摘要：2023年是全面貫徹落實黨的二十大精神的開局之年，黨中央高度重視各行業(yè)各領(lǐng)域的能力建設(shè)，在黨的二十大報告中“能力建設(shè)”是出現(xiàn)較多的關(guān)鍵詞，2023年1月召開的全國審計工作會議指出，要始終把塑造職業(yè)精神和專業(yè)能力作為重要保障，不斷加強審計自身建設(shè)，強調(diào)要培養(yǎng)鼓勵支持廣大審計人員敢于擔(dān)當(dāng)，敢于碰硬，在職責(zé)范圍內(nèi)大膽監(jiān)督，如實報告，要通過強化專業(yè)知識學(xué)習(xí)研究和審計項目實踐歷練，培養(yǎng)提升能查能說能寫本領(lǐng)。內(nèi)部審計是組織安全、穩(wěn)定、健康運轉(zhuǎn)的有力保障和支撐，新時代內(nèi)部審計在風(fēng)險管理和治理中扮演更加重要的角色，內(nèi)部審計既是企業(yè)的經(jīng)濟衛(wèi)士，更應(yīng)該是企業(yè)的把脈問診者，承擔(dān)著為組織高質(zhì)量發(fā)展保駕護(hù)航的重任，當(dāng)前，我國發(fā)展環(huán)境面臨深刻復(fù)雜變化，形勢要求我們堅持用正確的歷史觀、大局觀、發(fā)展觀來看待和應(yīng)對新矛盾、新情況。在“十四五”規(guī)劃中確定了加快構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計監(jiān)督體系主要目標(biāo)，立足國有企業(yè)內(nèi)部審計實踐層面，就是要不斷總結(jié)和思考，提高政治站位和大局觀念，增強履職能力，提升工作質(zhì)效、發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能，服務(wù)國有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展大局。
關(guān)鍵詞：新時代，國有企業(yè)，內(nèi)部審計，業(yè)務(wù)能力
國有企業(yè)內(nèi)部審計作為本單位現(xiàn)代企業(yè)治理的基石之一，其通過對監(jiān)管財務(wù)情況、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制、風(fēng)險合規(guī)管理、項目投后評價以及內(nèi)管干部的經(jīng)濟責(zé)任等實施獨立、客觀的監(jiān)督、評價和建議，強化合規(guī)剛性、提升管理效能，促進(jìn)完善治理和實現(xiàn)目標(biāo)，推動國有企業(yè)行穩(wěn)致遠(yuǎn)。審計人員是企業(yè)內(nèi)部審計工作效率、效果發(fā)揮的最核心因素，需要具有獨立性和豐富的綜合專業(yè)知識，審計工作是技術(shù)性高精尖工作，在監(jiān)督企業(yè)運行和完善企業(yè)治理體系中發(fā)揮著重要的作用，隨著審計在國家治理體系中作用越來越重要，新的審計領(lǐng)域和審計方法不斷出現(xiàn)，審計人員被賦予的責(zé)任也越來越大，另外，中共中央提出深化國有企業(yè)改革的要求，要求國有資本做強做優(yōu)做大，努力培育一批具有全球競爭力的世界一流企業(yè)，在此背景下，國有企業(yè)勢必對審計部門的要求越來越高，而審計人員則需要具備更高的職業(yè)勝任能力和全球發(fā)展的視野，并且隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，一些新興審計領(lǐng)域會不斷地出現(xiàn)，審計使用的技術(shù)和數(shù)據(jù)處理能力也越來越強，審計人員除了具備一些，傳統(tǒng)審計能力外，對其在信息技術(shù)、統(tǒng)計軟件分析、組織架構(gòu)以及高端戰(zhàn)略管理等相關(guān)知識和技能要求也會越來越多。審計人員只有不斷更新自己的知識和技能，才能更好地勝任審計工作，從而滿足企業(yè)的發(fā)展需求。
一、新時代對國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的新要求
（一）提高政治站位，正確認(rèn)識國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的重要性
企業(yè)內(nèi)部審計作為本單位內(nèi)控管理合規(guī)化、重大決策科學(xué)化、風(fēng)險管控常態(tài)化的基礎(chǔ)制度，是本單位強化內(nèi)部治理、管理的重要措施。實踐中，通過整合內(nèi)部審計資源、統(tǒng)籌內(nèi)部審計力量、筑牢國有企業(yè)內(nèi)部審計基礎(chǔ)防線，推進(jìn)國家審計與內(nèi)部審計的優(yōu)勢互補，推動對國有企業(yè)審計監(jiān)督的全覆蓋。國有企業(yè)內(nèi)部審計從國有企業(yè)內(nèi)部治理角度，進(jìn)一步健全國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化建設(shè)，服務(wù)新時代國有企業(yè)經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展大局，進(jìn)一步推動構(gòu)建集中統(tǒng)一，全面覆蓋、權(quán)威高效的審計監(jiān)督體系。
（二）堅持并完善黨的全面領(lǐng)導(dǎo)，充分發(fā)揮國有企業(yè)內(nèi)部審計的公司治理功能
內(nèi)部審計是國有企業(yè)治理的一項基礎(chǔ)機制。基于內(nèi)部天然優(yōu)勢，其在“三重一大”決策科學(xué)化、業(yè)務(wù)開展及運管合規(guī)化、內(nèi)控運作及風(fēng)險防控常態(tài)化等維度發(fā)揮基礎(chǔ)制衡。國有企業(yè)從領(lǐng)導(dǎo)機制上堅持黨領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計工作，發(fā)揮國有企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)代公司治理功能，進(jìn)一步促進(jìn)了黨的領(lǐng)導(dǎo)和公司治理的相統(tǒng)一。
（三）堅持主責(zé)主業(yè)，扎實謀劃國有企業(yè)內(nèi)部審計工作轉(zhuǎn)型發(fā)展
伴隨著我國經(jīng)濟由高速增長向高質(zhì)量發(fā)展轉(zhuǎn)型，從國家層面看，審計監(jiān)督在經(jīng)濟發(fā)展中扮演者越來越重要的角色，而內(nèi)部審計作為審計工作的一個重要分支更是不可替代，為國家、為企業(yè)打造健康的“免疫系統(tǒng)”。在企業(yè)層面，管理企業(yè)如同駕駛一輛車車速越快，越需要好的控制系統(tǒng)?！笆奈濉眹覍徲嫻ぷ靼l(fā)展規(guī)劃強調(diào)審計人員必須承擔(dān)起新時代賦予的新使命，提出為應(yīng)對內(nèi)外部新挑戰(zhàn)，審計全覆蓋的質(zhì)效需進(jìn)一步提高，審計成果的質(zhì)量、層次及水平需進(jìn)一步提升，審計組織方式有待進(jìn)一步優(yōu)化。新時代賦予了國有企業(yè)內(nèi)部審計工作新職責(zé)新使命，當(dāng)前國有企業(yè)正處于貫徹落實改革的關(guān)鍵階段，內(nèi)部審計工作要深化新時代國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的新要求，新職責(zé)、新使命，根據(jù)本單位具體發(fā)展環(huán)境，科學(xué)界定和豐富內(nèi)部審計工作的職能與職責(zé)、范圍領(lǐng)域和目標(biāo)定位的內(nèi)涵外延，扎實謀劃好國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的轉(zhuǎn)型發(fā)展，深化內(nèi)部審計領(lǐng)域，堅持與時俱進(jìn)，推進(jìn)審計思路、方法、機制等創(chuàng)新，積極開展研究型審計，創(chuàng)新審計組織方式，加強全流程質(zhì)量管控，建立適用的審計質(zhì)量控制體系，才能防范審計風(fēng)險，推動審計工作高質(zhì)量發(fā)展，服務(wù)國有企業(yè)經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展大局。
二、內(nèi)部審計人員的素質(zhì)對審計工作的影響
（一）高度的事業(yè)心和責(zé)任感，是審計人員堅守“實事求是，客觀公正”基本原則的基礎(chǔ)，是確保審計質(zhì)量的前提。
（二）對規(guī)章制度的熟悉程度，直接影響審計人員對審計實施的廣度和深度。
（三）對被審計對象業(yè)務(wù)運行及管理情況的了解程度，直接影響內(nèi)部審計質(zhì)量。
（四）內(nèi)部審計工作經(jīng)驗，能夠幫助審計人員少走彎路，透過現(xiàn)象看本質(zhì)做出準(zhǔn)確的職業(yè)判斷，提升內(nèi)部審計質(zhì)量。
（五）良好的心態(tài)和自覺遵守職業(yè)道德，不僅能保障審計質(zhì)量，還能提高審計效率，減少無效勞動，加快審計取證的速度。
三、在工作中提升內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)能力的途徑與對策
（一）以企業(yè)內(nèi)部控制工作為基礎(chǔ)，加深對企業(yè)的了解程度
完善的內(nèi)部控制制度及其運行的有效性是企業(yè)經(jīng)營管理和防范風(fēng)險的基石，是內(nèi)部審計機構(gòu)履行監(jiān)督職責(zé)的基本依據(jù)。內(nèi)部審計人員應(yīng)緊跟企業(yè)有關(guān)制度的立改廢、與上級管理制度的銜接、針對外部法規(guī)和政策的“外規(guī)內(nèi)化“等制度建設(shè)工作的步伐，積極參與有關(guān)的制度修訂、審查工作，自行熟悉本企業(yè)各類制度，了解相應(yīng)的管理流程和控制目的。
內(nèi)部審計人員應(yīng)積極參與企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)組織的內(nèi)部控制審計、內(nèi)部控制評價工作，掌握檢查和測試流程、審計方法，了解企業(yè)存在的內(nèi)部管理缺陷，提高個人的監(jiān)督、評價能力。
（二）堅持多渠道持續(xù)學(xué)習(xí)，提高服務(wù)質(zhì)量
內(nèi)部審計人員不僅要有良好的專業(yè)素質(zhì)，還要了解其他專業(yè)的相關(guān)知識，對整個企業(yè)的經(jīng)營狀況有足夠的了解，集會計、法律、業(yè)務(wù)技能等知識于一身，有過硬的業(yè)務(wù)能力，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，及時了解審計前沿最新動態(tài)，關(guān)注本企業(yè)最新發(fā)展動態(tài)，這樣才能更好地服務(wù)于管理層，做好內(nèi)部審計本職工作。
內(nèi)部審計人員應(yīng)積極參加與企業(yè)投資、工程建設(shè)、檢修、法律訴訟等重要事項有關(guān)的立項、結(jié)算、實施方案等職能審查，除履行自身職責(zé)外，側(cè)重了解其他部門提出的專業(yè)意見，借鑒外部好的經(jīng)驗和做法，結(jié)合自身情況，加以創(chuàng)新，運用到內(nèi)部審計工作中，提高個人服務(wù)于大局，能多維度分析、判斷解決問題的綜合能力，在工作中學(xué)習(xí)，積累經(jīng)驗。
一成不變的審計知識和審計思路不能及時跟上新時代對國家審計的新要求，學(xué)習(xí)對于審計工作至關(guān)重要，一些法律法規(guī)、規(guī)章制度在不斷更新，國家審計的關(guān)注點也在不斷變化，審計人員只有在理論方面不斷更新，才能做好新時代下的審計工作，要將學(xué)到的知識應(yīng)用到審計實踐中，在審計中思，在審計中考，審計思路也就在審計實踐中開闊了，一個審計項目結(jié)束，再將審計項目中所學(xué)所思以文字形式記錄下來，也就是總結(jié)審計實踐的過程，這樣就升華了所學(xué)的審計等理論知識，日積月累也就豐富了審計實踐經(jīng)驗，綜合審計業(yè)務(wù)能力在審計實踐中不斷增強，審計成效將更加顯著。
（三）注意工作方法，交流溝通的技巧，找準(zhǔn)審計切入點，錨定審計重點，提高審計效率
在審計實施過程中，溝通存在于審計計劃、審計實施和審計報告等整個審計過程中，內(nèi)審人員要主動地在審計項目開展前應(yīng)把確定的審計范圍、內(nèi)容、方式等與被審計對象進(jìn)行詳細(xì)的溝通，與相關(guān)部門建立良好的合作關(guān)系，讓內(nèi)部審計工作得到他人的理解和支持。當(dāng)發(fā)現(xiàn)問題時，內(nèi)審人員應(yīng)注意語言藝術(shù)和工作方法，設(shè)身處地替被審計對象著想，提出有建設(shè)性的意見或建議，畢竟無論內(nèi)審人員還是被審計對象，最終的目的還是一致的，即為企業(yè)增加價值，應(yīng)告知被審計對象在審計過程中的全部發(fā)現(xiàn)，包括好的和不好的方面，在審計報告中承認(rèn)被審計對象的參與和合作，建立融洽的協(xié)作關(guān)系的同時，仍然保持自身獨立性和客觀性。
審計任務(wù)時間緊、任務(wù)重，內(nèi)部審計人員需要及時從繁雜的事項中發(fā)現(xiàn)問題線索，以“經(jīng)濟效益、工作進(jìn)度、決策流程、損失風(fēng)險、賬實對比、大額支出、涉訴違規(guī)”等方面作為切入點，提高審計嗅覺，加強重點突破的審計能力。
（四）樹立增值觀念，實施參與式審計
參與式審計是指在整個審計過程中努力維持良好地關(guān)系，共同分析錯弊和問題及潛在影響，一起探討改進(jìn)的可行性和應(yīng)采取的措施，從而充當(dāng)經(jīng)營管理人員加強內(nèi)部控制、改善經(jīng)營管理、完成所負(fù)經(jīng)濟責(zé)任的參謀和助手。
內(nèi)部審計通過參與企業(yè)治理、改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制，加強企業(yè)風(fēng)險管理，幫助企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)來實現(xiàn)企業(yè)的價值增值。企業(yè)內(nèi)部審計的增值目標(biāo)需要企業(yè)從內(nèi)部管理環(huán)境中給予保障，內(nèi)審機構(gòu)由上至下科學(xué)地統(tǒng)籌規(guī)劃審計工作才能實現(xiàn)，對于個人而言，應(yīng)將增值嵌入手頭的工作之中，培養(yǎng)為企業(yè)提質(zhì)增效的工作習(xí)慣、思維，強化審計的服務(wù)意識，贏得其他部門的認(rèn)可和支持。
（五）建立健全本單位高效適用的審計監(jiān)督體系
國有企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身規(guī)模體量和業(yè)態(tài)情況，結(jié)合審計監(jiān)督的廣度和深度，按照《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、內(nèi)部審計工作指導(dǎo)意見及相關(guān)規(guī)定，建立健全自身制度體系，如建立健全內(nèi)部審計基本制度、以及經(jīng)濟責(zé)任審計專項制度、經(jīng)營審計專項制度、工程項目審計專項制度等，統(tǒng)一規(guī)范如工作流程及審計整改認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)等。從制度機制層面做好內(nèi)部審計工作的頂層設(shè)計，與本單位發(fā)展戰(zhàn)略融合，制定符合實際并能有效促進(jìn)單位戰(zhàn)略順利實施的審計發(fā)展規(guī)劃，構(gòu)建本單位黨組織領(lǐng)導(dǎo)下的上下貫通、執(zhí)行有力的審計管理體系和職責(zé)明確、規(guī)范高效的審計工作機制，實現(xiàn)審計手段、審計質(zhì)量、審計隊伍、審計成果的全面提升，使內(nèi)部審計成為推進(jìn)全面實現(xiàn)“十四五”時期經(jīng)濟社會發(fā)展任務(wù)的重要力量。
四、推動創(chuàng)新內(nèi)部審計工作服務(wù)國有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展大局
（一）扎實推動內(nèi)部審計工作體制機制，跳出傳統(tǒng)內(nèi)部審計角色開展服務(wù)工作，以實際工作防范化解重大風(fēng)險。如，內(nèi)部審計人員要在保證獨立性的前提下參與本單位項目決策評審，推進(jìn)審計關(guān)口前移，提前對項目審計風(fēng)險把關(guān)，出謀劃策，內(nèi)部審計人員以督導(dǎo)員身份下沉到分子公司，實時監(jiān)控業(yè)務(wù)開展情況。
（二）穩(wěn)步推進(jìn)國有企業(yè)開展國家重大政策措施落實情況跟蹤審計，圍繞本單位發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施及年度計劃，對本單位貫徹落實國家及本地區(qū)重大政策措施情況進(jìn)行審計。如，新冠肺炎防疫抗疫部署落實工作，結(jié)合企業(yè)業(yè)態(tài)服務(wù)的民生保障工作，重點建設(shè)項目的跟蹤審計工作。
（三）穩(wěn)步推進(jìn)國有企業(yè)開展內(nèi)部績效審計，圍繞本單位戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的核心業(yè)務(wù)、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點難點，強化績效審計，全面評價本單位系統(tǒng)戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的過程和結(jié)果，關(guān)注本單位發(fā)展的經(jīng)濟性、效益性，充分發(fā)揮“監(jiān)督、評價”職能之外的“建議”增值咨詢服務(wù)，促進(jìn)本單位完善治理和實現(xiàn)目標(biāo)，推動國有企業(yè)經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展。
（四）扎實推動國有企業(yè)內(nèi)部審計信息化體系建設(shè)，堅持科技強審。根據(jù)本單位業(yè)務(wù)體量規(guī)模和開展情況，充分運用好現(xiàn)代化信息技術(shù)手段，串聯(lián)貫通各業(yè)務(wù)板塊、各職能條線的信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)，搭建非現(xiàn)場審計監(jiān)督體系，打造國有企業(yè)審計業(yè)務(wù)新模式。逐步構(gòu)建業(yè)務(wù)、財務(wù)、審計相融合的信息化平臺，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，積極運用大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能等方式，整合分析業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，探索建立審計實時監(jiān)督平臺，將現(xiàn)場審計與遠(yuǎn)程審計相結(jié)合，提高審計監(jiān)督時效性和審計質(zhì)量。
綜上所述，高質(zhì)量發(fā)展是全面建設(shè)社會主義現(xiàn)代化國家的首要任務(wù)，也是中國式現(xiàn)代化的本質(zhì)需求之一，必須堅持以高質(zhì)量發(fā)展推進(jìn)中國式現(xiàn)代化。內(nèi)部審計是經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，其發(fā)展也應(yīng)當(dāng)適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展的需要，內(nèi)部審計履行好新時代職責(zé)使命，更好服務(wù)于經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展，同時實現(xiàn)自身的高質(zhì)量發(fā)展，應(yīng)當(dāng)成為當(dāng)前和今后一段時間發(fā)展的主軸。切實把業(yè)務(wù)能力建設(shè)作為推動內(nèi)部審計高質(zhì)量發(fā)展的重要抓手，時刻對照檢查，查不足、補短板、強弱項，不斷學(xué)習(xí)新知識、掌握新政策，注重從體制機制制度層面發(fā)現(xiàn)問題、處理問題、提出建議，始終聚焦主責(zé)主業(yè)，緊扣財政財務(wù)收支的真實合法效益，把保障財政財務(wù)資金合規(guī)安全高效作為審計的看家本領(lǐng)，以過硬的審計成果展現(xiàn)審計工作的專業(yè)性，維護(hù)審計的權(quán)威性和公信力。新時代國有企業(yè)內(nèi)部審計要不斷提高政治判斷力、政治領(lǐng)悟力、政治執(zhí)行力，認(rèn)清內(nèi)部審計工作面臨的新形勢、新任務(wù)和新要求，在審計全覆蓋的背景下，國有企業(yè)的審計任務(wù)更加繁重，對內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)能力提出了更高的要求，除了與時俱進(jìn)，加強各專業(yè)理論學(xué)習(xí)，積極主動了解和學(xué)習(xí)國有企業(yè)審計的發(fā)展動態(tài)，增加知識儲備，還應(yīng)努力在工作實踐中獲得提升，適應(yīng)日益升級的審計工作，在實施審計全覆蓋過程中把握重點，要在確保獨立性、客觀性的前提下，建章立制，更新理念，突破傳統(tǒng)審計方法，拓展內(nèi)部審計新職能，加大內(nèi)部審計隊伍建設(shè)，利用現(xiàn)代審計技術(shù)和方法，推動內(nèi)部審計持續(xù)高質(zhì)量發(fā)展，高質(zhì)高效地完成審計目標(biāo)，保障國有企業(yè)在激烈的市場競爭中穩(wěn)定、健康發(fā)展。
文/柴慧
[1]鮑國明，2022：發(fā)揮引領(lǐng)作用積極謀劃部署推動內(nèi)部審計和協(xié)會工作再上新臺階[J], 中國內(nèi)部審計（274），P4-13。
[2]李秀恩，李庭燎，李智，楊琳，2021：審計人員壓力管理、職業(yè)能力建設(shè)與審計工作績效的關(guān)系研究[J], 中國內(nèi)部審計（270），P49-52。
[3]姚景銘，2021：“十四五”時期國有企業(yè)內(nèi)部審計工作發(fā)展路徑[J], 中國內(nèi)部審計（270），P56-58。
[4]李鳳雛，2023：強化制度保障聚焦主責(zé)主業(yè)為實現(xiàn)中國式現(xiàn)代化貢獻(xiàn)內(nèi)部審計力量[J]，審計觀察（3），P34--39。
[5]王鍇，2022：內(nèi)部審計嵌入國有企業(yè)績效治理的理論思考與實踐路向 [J], 中國內(nèi)部審計（275），P4-10。
